个税专项附加扣除填报避开易错点

　　2025年度个人所得税综合所得汇算清缴正在办理中，办理时间为3月1日至6月30日。税务部门温馨提示，当前处于无需预约阶段，纳税人可以随时办理。有网友咨询，“专项附加扣除直接提取了往年填报的信息，为什么没通过审核呢?”为帮助纳税人高效成功办理，针对纳税人在个税申办时集中出现的问题，近日，税务部门对7项专项附加扣除填报时出现的高频易错点进行了解读。

　　子女教育　比例不超100%，待业备考不扣除

　　●易错点：填报同一子女的合计扣除比例超过100%。

　　●正确处理：父母可选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

　　●易错点：子女专科或本科毕业后，继续准备专升本或考研期间，未录入子女教育终止时间，继续享受子女教育专项附加扣除。

　　●正确处理：子女待业备考期间，未实际参与全日制学历教育，未获得学籍，不得继续扣除子女教育，需填写教育终止时间;本科或研究生考试通过入学后，可享受高等教育阶段子女教育专项附加扣除。

　　继续教育　继续读研本人扣，自考无籍不能报

　　●易错点：纳税人接受研究生学历继续教育，本人和父母均填报扣除。

　　●正确处理：纳税人接受研究生继续教育，不可由父母扣除;纳税人接受本科及以下学历(学位)继续教育，符合条件可选择本人或父母扣除，但同一教育事项不得重复扣除。目前，子女教育允许扣除境内外教育支出;继续教育仅限于境内教育(不含境外教育)。

　　●易错点：报名参加自学考试，从报名当月开始填报继续教育专项附加扣除。

　　●正确处理：按《高等教育自学考试暂行条例》，考生取得一门课程合格证书后，教育部门为其建立考籍管理档案，具有考籍的考生可按规定享受继续教育扣除。纳税人在境内接受学历(学位)继续教育，学历(学位)教育期间按每月400元定额扣除，同一学历(学位)继续教育扣除期限不超过48个月。

　　大病医疗　父母费用不可报，出院结算看时间

　　●易错点：填报父母的大病医疗支出。

　　●正确处理：大病医疗扣除范围包括本人、配偶、未成年子女的医药费用支出，不含纳税人父母的医药费用支出。

　　●易错点：纳税人年末住院，第二年年初出院，将扣除填报在第一年。

　　●正确处理：医疗费用结算以结算单时间为准，若年末住院、次年出院，需在第二年填报扣除(以结算时间为准)。

　　住房贷款利息　主贷款人单独享，住租不能同时填

　　●易错点：父母和子女共同购房，房屋产权证明、贷款合同均登记为父母和子女，父母和子女均享受扣除。

　　●正确处理：父母和子女共同购房，不能同时由双方扣除，应由主贷款人扣除：主贷款人为子女的，由子女扣除;主贷款人为父母中一方的，由父母任一方扣除。

　　●易错点：夫妻双方一方填报住房贷款利息专项附加扣除，另一方填报住房租金专项附加扣除。

　　●正确处理：纳税人及其配偶在一个纳税年度内，不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

　　住房租金　夫妻同城单方填，城市变化及时更

　　●易错点：夫妻双方主要工作城市相同，双方均填报住房租金专项附加扣除。

　　●正确处理：住房租金支出由签订租赁合同的承租人扣除，夫妻主要工作城市相同且无自有住房的，只能由一方扣除。

　　●易错点：主要工作城市有变化，按最高标准享受扣除。

　　●正确处理：若单位为外派员工提供住房，个人不应享受扣除;员工主要工作城市年中多次变化的，应及时更新专项附加扣除信息，允许一年内按更换工作地点的情况分别扣除。

　　赡养老人　信息只能填父母，非独总额应分摊

　　●易错点：赡养年满60周岁的父母，赡养人为非独生子女，却按独生子女填报。

　　●正确处理：纳税人为非独生子女的，应与兄弟姐妹分摊每月3000元的扣除额度，每人分摊扣除最高不超过1500元/月。

　　●易错点：因父母未满60周岁，错误填报祖父母、外祖父母信息。

　　●正确处理：被赡养人是指纳税人年满60周岁的父母，以及子女均已去世的年满60周岁的祖父母、外祖父母。

　　3岁以下婴幼儿照护　仅监护人可享

　　●易错点：填报享受扣除的时间从婴幼儿出生当月至满3周岁当月。

　　●正确处理：从婴幼儿出生当月至满3周岁的前一个月可享受扣除;满3周岁当月，可按子女教育专项附加扣除填报。

　　●易错点：由监护人以外的人员填报3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。

　　●正确处理：该项政策扣除主体是3岁以下婴幼儿的监护人(包括生父母、继父母、养父母、其他担任未成年人的监护人)，可由监护人分别执行。